Laporan Arus Kas
1.
PENGERTIAN LAPORAN ARUS KAS
Laporan
arus kas merupakan laporan keuangan yang berisi informasi aliran kas masuk dan
aliran kas keluar dari suatu perusahaan selama periode tertentu. Informasi ini
penyajiannya diklasifikasikan menurut jenis kegiatan yang menyebabkan
terjadinya arus kas masuk dan kas keluar tersebut. Kegiatan perusahaan umumnya
terdiri dari tiga jenis yaitu, kegiatan operasional, kegiatan investasi serta
kegiatan keuangan.
Kegiatan operasional untuk perusahaan dagang terdiri dari
membeli barang dagangan, menjual barang dagangan tersebut serta kegiatan lain
yang terkait dengan pembelian dan penjualan barang. Untuk perusahaan jasa,
kegiatan operasional antara lain adalah menjual jasa kepada pelanggannya.
Misalkan menjual jasa aeronautika dan non aaeronautika. Kegiatan ini akan
mengakibatkan terjadinya uang masuk untuk pendapatan dan aliran uang keluar
untuk biaya. Baik pendapatan dan biaya yang terjadi telah dilaporkan dalam
laporan laba rugi, namun besarnya pendapatan tersebut belum tentu sama dengan
uang yang diterima karena perusahaan umumnya menggunakan dasar akrual untuk
mengakui pendapatan. Demikian halnya dengan biaya, biaya yang dilaporkan laba
rugi belum tentu sama dengan arus keluar untuk biaya tersebut.
Kegiatan investasi merupakan kegiatan membeli atau menjual kembali
investasi pada surat berharga jangka panjang dan aktiva tetap. Jika perusahaan
membeli investasi/aktiva tetap akan mengakibatkan arus keluar dan jika menjual
investas/aktiva tetap akan mengakibatkan adanya arus kas masuk ke perusahaan.
Kegiatan keuangan atau ada yang menyebutnya kegiatan pendanaan,
adalah kegiatan menarik uang dari kreditor jangka panjang dan dari pemilik
serta pengembalian uang kepada mereka.
1.
BENTUK/METODE PENYAJIAN LAPORAN ARUS KAS
Terdapat
dua bentuk penyajian laporan arus kas, yang pertama metode langsung dan yang
kedua metode tidak langsung. Perbedaan antara kedua metode terletak pada
penyajian arus kas berasal dari kegiatan operasi. Dengan metode langsung, arus
kas dari kegiatan operasional dirinci menjadi arus kas masuk dan arus kas
keluar. Arus kas masuk dan keluar dirinci lebih lanjut dalam beberapa jenis
penerimaan atau pengeluaran kas. Sementara itu dengan metode tidak langsung,
arus kas dari opersional ditentukan dengan cara mengoreksi laba bersih yang
dilaporkan di laporan laba rugi dengan beberapa hal seperti biaya penyusutan,
kenaikan harta lancar dan hutang lancar serta laba/rugi karena pelepasan
investasi. Berikut ini diberikan contoh bentuk laporan arus kas dengan metode
langsung dan metode tidak langsung.
Metode Langsung
|
|
|
|
|
|
|
|
PT ABC
|
|
||||
|
LAPORAN ARUS KAS
|
|
||||
|
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007
|
|
||||
|
(dalam Rupiah)
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Arus kas yang berasal
dari kegiatan operasi :
|
|
|
|
|
|
|
Kas yang diterima dari
pelanggan
|
|
951.000
|
|
|
|
|
Dikurangi :
|
|
|
|
|
|
|
|
Kas untuk membeli
persediaan
|
555.200
|
|
|
|
|
|
Kas untuk membayar
biaya operasi
|
259.800
|
|
|
|
|
|
Kas untuk membayar
biaya bunga
|
14.000
|
|
|
|
|
|
Kas untuk membayar
pajak
|
29.000
|
|
|
|
|
|
|
|
858.000
|
|
|
|
Aliran kas bersih dari
kegiatan operasi
|
|
|
93.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Aliran kas yang
berasal dari kegiatan investasi :
|
|
|
|
|
|
|
Kas masuk yang berasal
dari penjualan investasi
|
|
75.000
|
|
|
|
|
Kas keluar untuk
membeli peralatan
|
|
(157.000)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(82.000)
|
|
|
Aliran kas bersih untuk
kegiatan investasi
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Aliran kas dari
kegiatan keuangan :
|
|
|
|
|
|
|
Kas yang diterima dari
penjualan saham
|
|
160.000
|
|
|
|
|
Dikurangi :
|
|
|
|
|
|
|
|
Kas untuk membayar
dividen
|
23.000
|
|
|
|
|
|
Kas untuk membayar
hutang obligasi
|
125.000
|
|
|
|
|
|
|
|
148.000
|
|
|
|
Aliran kas masuk neto
dari kegiatan keuangan
|
|
|
12.000
|
|
|
|
Kenaikan kas
|
|
|
23.000
|
|
|
|
Saldo kas pada awal
tahun
|
|
|
26.000
|
|
|
|
Saldo kas pada akhir
tahun
|
|
|
49.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Dari laporan terlihat bahwa arus kas yang berasal dari kegiatan
operasional dirinci menjadi penerimaan dari berbagai sumber yang merupakan
kegiatan operasional dan pengeluaran kas untuk berbagai kegiatan operasional.
Arus kas dari kegiatan investasi dan keuangan juga dirinci menurut jenis-jenis
kegiatan yang mengakibatkan timbulnya penerimaan dan pengeluara kas.
Sementara jika kita lihat contoh di bawah ini arus kas dari
kegiatan operasional tidak dirinci menurut sumber dan jenis penggunaannya,
melainkan net income dikoreksi sehingga net income tersebut berubah menjadi net cashflows dari operasi.
SOAL LATIHAN
Kegiatan
operasi adalah transaksi yang berpengaruh pada net income, sementara itu
kegiatan investasi adalah transaksi yang mengakibatkan bertambah atau
berkurangnya investasi pada harta tidak lancar serta kegiatan
pendanaan/keuangan adalah transaksi yang mempengaruhi besarnya hutang jangka
panjang dan kepentingan pemilik perusahaan. Anda diminta untuk :
1.
Menentukan apakah
masing-masing transaksi di bawah ini merupakan kegiatan operasi, investasi dan
pendanaan.
2.
Menentukan apakah
telah terjadi penambahan atau pengurangan atau tidak memepengaruhi kas
perusahaan.
No.
|
Transaksi
|
Jenis
Kegiatan
|
Pengaruhnya
|
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
|
Membayar biaya sewa ruangan
Membayar dividen kepada pemilik
Membayar gaji karyawan
Membeli barang dagangan dan
membayar harga barang
Menjual barang dan menerima
hasilnya
Membeli aktiva tetap dan
membayarnya
Membeli aktiva tetap dan
membayarnya dengan mengeluarkan saham
Menjual saham perusahaan di atas
harga nominal
|
Kegiatan Operasi
|
Pengurangan
|
No.
|
Transaksi
|
Jenis
Kegiatan
|
Pengaruhnya
|
9.
10.
11.
12.
|
Membayar bunga pinjaman obligasi
Meminjam uang dari bank
Membayar hutang obligasi
Membayar hutang dagang
|
|
|
Metode Tidak Langsung
|
|
|
|
|
|
|
|
PT ABC
|
|
||||
|
LAPORAN ARUS KAS
|
|
||||
|
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2007
|
|
||||
|
(dalam Rupiah)
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Arus kas yang berasal dari kegiatan operasi :
|
|
|
|
|
|
|
Laba bersih menurut
laporan laba rugi
|
|
90.500
|
|
|
|
|
Ditambah :
|
|
|
|
|
|
|
|
Biaya depresiasi
|
18.000
|
|
|
|
|
|
Penurunan persediaan
kantor
|
8.000
|
|
|
|
|
|
Kenaikan hutang jangka
pendek
|
16.800
|
|
|
|
|
|
Kenaikan hutang biaya
|
1.200
|
|
|
|
|
|
|
|
44.000
|
|
|
|
Dikurangi :
|
|
|
|
|
|
|
|
Kenaikan biaya dibayar
dimuka
|
1.000
|
|
|
|
|
|
Kenaikan piutang usaha
|
9.000
|
|
|
|
|
|
Penurunan hutang pajak
|
1.500
|
|
|
|
|
|
Laba penjualan aktiva
tetap
|
30.000
|
|
|
|
|
|
|
|
41.500
|
|
|
|
Aliran kas bersih dari
kegiatan operasi
|
|
|
93.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Aliran kas yang berasal dari kegiatan investasi :
|
|
|
|
|
|
|
Kas masuk yang berasal
dari penjualan investasi
|
|
75.000
|
|
|
|
|
Kas keluar untuk
membeli peralatan
|
|
(157.000)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(82.000)
|
|
|
Aliran kas keluar
bersih untuk kegiatan investasi
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Aliran kas dari kegiatan keuangan :
|
|
|
|
|
|
|
Kas yang diterima dari
penjualan saham
|
|
160.000
|
|
|
|
|
Dikurangi :
|
|
|
|
|
|
|
|
Kas untuk membayar
dividen
|
23.000
|
|
|
|
|
|
Kas untuk membayar
hutang obligasi
|
125.000
|
|
|
|
|
|
|
|
148.000
|
|
|
|
Aliran kas masuk neto
dari kegiatan keuangan
|
|
|
12.000
|
|
|
|
Kenaikan kas
|
|
|
23.000
|
|
|
|
Saldo kas pada awal
tahun
|
|
|
26.000
|
|
|
|
Saldo kas pada akhir
tahun
|
|
|
49.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Jika kita amati contoh di atas, terlihat bahwa perbedaan antara
metode langsung dengan metode tidak langsung terletak pada penyajian arus kas
berasal dari kegiatan operasi, sementara itu baik aliran kas dari kegiatan
investasi dan keuangan adalah sama penyajiannya.
1.
DATA UNTUK MENYUSUN LAPORAN ARUS KAS
Aliran
kas yang dilaporkan disajikan dalam tiga kelompok besar kegiatan yaitu kegiatan
operasional, kegiatan investasi serta kegiatan keuangan. Untuk mempermudah
penyusunan laporan arus kas untuk masing-masing kelompok kegiatan maka perlu
diperhatikan informasi yang relevan sebagai berikut :
No.
|
Menyusun
Arus Kas Dari
|
Informasi
yang Relevan
|
1.
|
Kegiatan Operasional
|
1.
Laporan Laba
Rugi
2.
Saldo awal
dan saldo akhir harta lancar
3.
Saldo awal
dan saldo akhir hutang lancar selain hutang dividen
4.
Data tambahan
(jika ada)
|
2.
|
Kegiatan Investasi
|
1.
Saldo awal
dan saldo akhir investasi dan aktiva tetap
2.
Data tambahan
(jika ada)
|
3.
|
Kegiatan Keuangan
|
1.
Saldo awal
dan saldo akhir dari Modal dan Hutang Jangka Panjang serta Laba Ditahan
2.
Saldo awal
dan saldo akhir Hutang Dividen
3.
Data tambahan
(jika ada)
|
1.
MEMBACA LAPORAN ARUS KAS
Semula
banyak pengguna laporan keuangan yang lebih banyak mencurahkan perhatiannya
pada laporan Laba Rugi dan Neraca. Laporan Laba Rugi menggambarkan hasil usaha
perusahaan selama periode tertentu. Sementara itu Neraca menggambarkan posisi
keuangan pada saat tertentu. Akhir-akhir ini disadari cara mengelola kas
perusahaan juga perlu dievaluasi yaitu dengan cara mengevaluasi laporan arus
kas.
Sebelum melihat bagaimana perusahaan dikelola kasnya, perlu
disadari bahwa untuk membaca laporan keuangan secara tepat perlu dipahami cara
penyajian informasi arus kas. Pada metode langsung, arus kas dari operasi
dirinci sumber –sumbernya dan demikian juga dengan pengeluaran kas sehingga
laporan itu akan mudah dipahami dengan tepat. Pada metode tidak langsung,
laporan arus kas dari operasional diawali dengan net income, kemudian net
income tersebut dikoreksi dengan hal-hal/item-item tertentu yang diperlakukan
berbeda antara dalam penyusunan laporan laba rugi (yang menghasilkan net
income) dengan laporan arus kas. Dalam menyusun laporan laba rugi perusahaan
menggunakan akrual basis, sehingga mungkin pada tahun tertentu ada biaya yang
telah diperlakukan sebagai biaya (expense), tapi pada tahun itu tidak terdapat
pengeluaran kas. Hal-hal inilah yang dikoreksikan pada net income akan berubah
menjadi net cashflows dari operasional. Dengan demikian jika biaya amortisasi
dan depresiasi ditambahkan, janganlah diartikan bahwa depresiasi dan amortisasi
secara fisik akan mengakibatkan adanya aliran kas masuk sebesar itu.
Ada beberapa kemungkinan pola aliran kas yang terjadi dalam
perusahaan, yaitu:
1.
Semua kegiatan
(operasional, investasim dan keuangan) menghasilkan aliran kas yang positif
yang berarti penerimaan kas dari masing-masing kegiatan tersebut lebih besar
dari pengeluaran kas. Pada keadaan pertama semua kegiatan menghasilkan
penerimaan kas yang lebih besar daripada pengeluaran kas. Tentu dalam jangka
panjang akan terjadi saldo kas yang besar.
2.
Semua kegiatan
(operasional, investasi dan keuangan) menghasilkan aliran kas yang negatif yang
berarti penerimaan kas dari masing-masing kegiatan tersebut lebih kecil dari
pengeluaran kas. Ini kebalikan pola 1 di atas, sehingga dalam jangka panjang
cadangan kas yang ada akan habis.
3.
Kegiatan operasional
positif sedangkan kegiatan investasi dan keuangan negatif. Pada pola ketiga,
perusahaan menggunakan kas dari operasional untuk membayar hutang/pengembalian
modal/membayar deviden dan untuk investasi. Pola ini dapat dikatakan ideal dan
banyak pengamat mengatakan ini adalah keadaan penen kas.
4.
Kegiatan operasional
dan kegiatan investasi positif tetapi kegiatan keuangan negatif. Sedangkan pada
pola hasil penjualan investasi dan opersional digunakan untuk membayar hutang
mengembalikan modal.
5.
Kegiatan operasional
negatif sedangkan kegiatan investasi dan keuangan positif. Ini berarti
perusahaan menggunakan sebagian investasi dan penarikan pinjaman modal untuk
membiayai operasional. Kegiatan ini tidak boleh dibiarkan berlarut-larut.
6.
Kegiatan investasi
negatif sementara kegiatan operasional dan keuangan positif. Perusahaan
menggunakan cash dari operasional dan pinjaman/penarikan modal untuk melakukan
investasi.
7.
Kegiatan opersional
dan investasi negatif sedangkan kegiatan keuangan positif. Perusahaan melakukan
kegiatan operasional dan investasi yang sebagian dibiayai dengan dana pinjaman
atau penarikan modal. Sebagian dana juga digunakan untuk operasional. Kondisi
ini mungkin terjadi pada perusahaan yang sedang tumbuh.
8.
Kegiatan investasi
positif tetapi kegiatan operasional dan keuangan negatif. Perusahaan mungkin
menjual investasi/aktiva tetap untuk memenuhi kebutuhan operasional dan
pembayaran hutang/pembayaran ke pemilik.
Dengan
memperhatikan beberapa pola aliran kas di atas peserta akan dapat mengetahui
makna dari informasi arus kas dari suatu perusahaan yang dilaporkan dalam
laporan arus kas sehingga dapat mengevaluasi pengelolaan kas yang dilakukan
perusahaan.
Tidak ada komentar:
Posting Komentar